Tuesday, November 30, 2021
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Photovoltaikanlagen: Steuervorteil mit welcher Macht welcher Sonne – so sparen Unternehmer und Privatpersonen | 24.08.20


Unternehmer die Erlaubnis haben gewinnmindernde Abzugsbeträge zu Händen Investitionen zusammenfügen. Von dem Steuervorteil können ebenso Privatpersonen profitieren, die jetzt in Solaranlagen investieren. Von Michaela Stemper

Erst mal Sonnenschein und Urlaub genießen”, wünscht sich Erich Schreibstift (Name von welcher Redaktion geändert) zu Händen den anstehenden Ruhestand. Jener aktive 63-Jährige scheidet im Herbst frühzeitig aus einem kleinen mittelständischen Unternehmen aus. Sein Unternehmensinhaber bot ihm eine Belohnung in Höhe von 80 000 Euro – und er hat eingeschlagen.

Die Einmalzahlung welcher Belohnung von rund zwei Jahresgehältern erhoben Schreibers zu versteuerndes Einkommen schlagartig. Damit einher geht eine Anhebung des persönlichen Einkommensteuersatzes: Schreibstift rutscht in die Progressionsfalle und müsste zu Händen Teile seiner Einkünfte den Spitzensteuersatz von 42 von Hundert zahlen, wenn er nicht betriebsam wird. Synchron ist aufgrund des Eintritts ins Rentenalter eine geringere Steuerlast voraussagbar. Eine Einkommensspitze, die es durch clevere Steuergestaltung zu glätten gilt.

Zu versteuerndes Einkommen senken

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Eine Möglichkeit, Gewerbesteuer nebst Unternehmen – und komparabel dazu Einkommensteuer nebst Privatpersonen – zu senken, besteht nachher deutschem Steuerrecht in Übereinstimmung mit Paragraf 7g des Einkommensteuergesetzes verbleibend die Entwicklung eines sogenannten Investitionsabzugsbetrags, von kurzer Dauer IAB. Jener IAB ist zwar zunächst einmal lediglich ein Maßnahme zur Steuergestaltung von kleineren und mittleren Unternehmen, er lässt sich nichtsdestoweniger durchaus ebenso von Privatpersonen nutzen.

Im Gesetzestext heißt es dazu wortwörtlich: “Steuerpflichtige können zu Händen die künftige Besorgung (…) von abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens, die mindestens solange bis zum Finale des dem Wirtschaftsjahr welcher Besorgung (…) folgenden Wirtschaftsjahres (…) ausschließlich oder weitestgehend ausschließlich operativ genutzt werden, solange bis zu 40 von Hundert welcher voraussichtlichen Anschaffungskosten (…) gewinnmindernd ausrauben.”

Vereinfacht dargestellt, ermöglicht welcher Investitionsabzugsbetrag es darum, dass schon im laufenden Jahr 40 von Hundert welcher Anschaffungskosten steuermindernd berücksichtigt werden, wenn die Kapitalanlage in den kommenden ein solange bis drei Jahren getätigt wird. Mithilfe dieser Rechnungsgröße wird welcher Unternehmensgewinn gemindert und die Steuerlast im Jahr welcher Beantragung signifikant verringert.

Dies Verfügung knüpft die Gewährung eines IAB gewiss an vier Bedingungen:

1. Die Betriebsgröße: Bilanzierende Betriebe die Erlaubnis haben maximal ein Betriebsvermögen von 23 000 Euro im Abzugsjahr sein Eigen nennen. Zusammen mit Unternehmen mit Einnahmenüberschussrechnung liegt die Gewinngrenze nebst 100 000 Euro.

2. Die Nutzung: Sie muss “ausschließlich oder weitestgehend ausschließlich operativ” im Jahr welcher Besorgung und im Folgejahr sein. In konkreten Zahlen ausgedrückt: Dies Fiskus verlangt verknüpfen Kontingent von mindestens 90 von Hundert.

3. Die Investitionsfrist: Die Besorgung muss im Prinzip intrinsisch von drei Jahren nachher dem Jahr des Abzugs erfolgen. Doch infolge von Corona wurde selbige Frist um ein Jahr verlängert (Einzelheiten siehe Tor sinister).

4. Dies Objekt: Gegenstand welcher geplanten Kapitalanlage muss ein abnutzbares, bewegliches Wirtschaftsgut sein.

Genauso Solaranlagen sind IAB-begünstigt

Welches muss man unter einem beweglichen Wirtschaftsgut verstehen? Im Kontroverse zu Immobilien handelt es sich um materielle Waren wie Maschinen, Fahrzeuge oder Betriebs- und Geschäftsausstattung, darum Investitionsgüter, die nicht verspannt verbaut wurden.

Aufliegende Photovoltaikdachanlagen wie gelten ebenfalls qua bewegliches Wirtschaftsgut, sodass ebenso zu Händen ihre Besorgung ein Investitionsabzugsbetrag kultiviert werden kann. Im Energiesektor sind zudem Investitionen in Windkraftanlagen vorstellbar.

Jener Subtraktion welcher 40 von Hundert erfolgt nebst welcher Recherche welcher Einkünfte aus Gewerbebetrieb im Planungsjahr. Im Jahr welcher Besorgung wird welcher Investitionsabzugsbetrag dann dem Preis zugeschlagen. In diesem Zusammenhang wird synchron welcher Zahl welcher Veranlagung unmittelbar um den IAB gemindert.

“Dies heißt, dasjenige Investitionsgut steht mit einem um 40 von Hundert reduzierten Zahl in den Büchern. So verschiebt sich die Steuerlast hinaus verknüpfen späteren Zeitpunkt, dasjenige Unternehmen erhält zusätzliche Liquidität und kann verknüpfen Teil welcher Neuanschaffung schon heute finanzieren”, erklärt Steffen Röhm, Partner welcher Steuerberatung Zubrod Röhm Lütt in Offenbach. “Jene Verschiebung ist nichtsdestoweniger ebenso dann vorteilhaft, wenn in den Folgejahren ein niedrigerer Steuersatz zu erwarten ist.”

Genauso Privatpersonen wie Erich Schreibstift können dieses Vorbild nutzen (siehe Beispielrechnung Tor unten). Er kann zum Unternehmer mit Einnahmenüberschussrechnung werden, dessen Preis unter 100 000 Euro läge (Grundvoraussetzung 1).

Er steckt im Jahr welcher Auszahlung seiner Belohnung in welcher Planungsphase und zeigt oppositionell dem Fiskus an, dass er intrinsisch welcher nächsten drei Jahre eine Photovoltaikanlage (“bewegliches Wirtschaftsgut”) erwerben will (Bedingungen 3 und 4). Jener Solarstrom wird voll ins Netzwerk eingespeist, sodass die ausschließlich betriebliche Nutzung gewährleistet ist (Grundvoraussetzung 2).

Mit 80 000 Euro Investitionsvolumen kann Schreibstift eine Solaranlage von rund 500 Quadratmetern, etwa hinaus dem gepachteten Kuppel einer Lagerhalle, erwerben. Die Stromproduktion welcher Veranlagung von mittelmäßig 72 000 Kilowattstunden (standortabhängig) reicht, um rund 20 Einfamilienhäuser ein Jahr mit Strom zu versorgen. Vor Preis erzielt selbige Veranlagung – inklusive abgezinster Vorabpacht zu Händen 30 Jahre – verknüpfen Ertrag von etwa sieben von Hundert pro Jahr. Die Rendite nachher Preis zu Händen Versicherung, Betriebsführung und Rückstellungen beläuft sich hinaus rund drei von Hundert jährlich. “Die Gewinnerzielungsabsicht ist entscheidend zu Händen die Zusage durch dasjenige Fiskus”, so Steuerexperte Röhm.

Neben dem IAB können solange bis zu insgesamt 20 von Hundert Sonderabschreibung von den Anschaffungskosten vermindert um den IAB im Jahr welcher Besorgung oder in den folgenden vier Jahren geltend gemacht werden. Wenn Schreibstift die Veranlagung darum 2021 anschafft, kann er hinaus die um den Investitionsabzugsbetrag geminderten Anschaffungskosten von 48 000 Euro noch einmal 20 von Hundert kopieren. Dies reduziert den Preis und sein zu versteuerndes Einkommen um weitere 9600 Euro”, erklärt Röhm.

Die gezahlte MwSt. von in welcher Regel 19 von Hundert (solange bis Jahresende nur 16 von Hundert) kann ebenso qua Vorsteuer nebst welcher monatlichen Einnnahmenüberschussrechnung geltend gemacht werden.

Hoher Fremdfinanzierungsanteil

Tatsächlich erwirtschaften Geldgeber selten 100 von Hundert des Investitionsvolumens qua Eigenkapital hinaus. Gängige Realität ist ein Eigenkapitalanteil von rund 20 von Hundert. Diesen generieren Investoren elegant verbleibend die Steuerersparnis aus dem IAB.

Jener verbleibende Kontingent von rund 80 von Hundert wird fremdfinanziert. Banken gewähren in welcher Regel Darlehen zwischen 75 und 85 von Hundert des Investitionsvolumens. Erfahrungsgemäß lassen sich Photovoltaikanlagen sehr gut finanzieren, da die Einspeisevergütung verbleibend dasjenige Erneuerbare-Energien-Verfügung (Elektroenzephalogram) zu Händen 20 Jahre staatlich garantiert ist und zukünftige Erträge somit gut planbar sind. Jene Darlehen werden meist qua Cashflow-basierte Projektfinanzierung vergeben. Dies heißt, die Rückzahlung des aufgenommenen Kapitals erfolgt solo aus den zukünftig zu erwirtschaftenden Erträgen welcher Veranlagung. Die KfW vergibt Förderkredite zu Händen erneuerbare Energien (Sendung Nr. 270), die hinaus Photovoltaikprojekte anwendbar sind.

Mögliche Steuerfallen umgehen

Die Finanzverwaltung achtet selten hinaus die Erfüllung aller Voraussetzungen nebst welcher Entwicklung von Investitionsabzugsbeträgen. “Wird ebenso nur eine welcher Bedingungen nicht erfüllt, wie in Bezug hinaus die Unternehmensgröße, die Nutzungsart, die Fristen oder die Investitionsabsicht, nicht zutreffend ebenso welcher Vorteil des Investitionsabzugsbetrages”, erläutert Steuerberater Röhm. Konkret bedeute dies, dass welcher Abzugsbetrag rückwirkend dem Preis des Abzugsjahres zugeschlagen werde. Jener Steuervorteil verpuffe dann. Eine Zuzahlung an dasjenige Fiskus würde zusätzlich mit sechs von Hundert pro Jahr verzinst.

Damit es kein böses Erwachen gibt, sollte man ebenso nebst einem geplanten Investment in größere Anlagen, die teilbar sind, wenige Punkte berücksichtigen: Jener persönliche Kontingent an einem Solarpark muss technisch, wirtschaftlich, organisatorisch und vertraglich von welcher Gesamtanlage unangeschlossen sein. “Erst wenn eine klar trennbare Maß vorliegt, die ich im Kernpunkt welcher Fälle eigenständig verkaufen könnte, kann ich sämtliche Vorteile des IAB nutzen und muss die Voraussetzungen nur qua Einzelperson gerecht werden”, warnt Röhm. “In welcher Realität sollte man in jedem Kernpunkt die Leistung einer Steuerberatung in Anspruch nehmen – ein grober Übersicht zum IAB reicht hier zu Händen Interessierte nicht aus.”

Jener Investitionsabzugsbetrag bringt all jenen Investoren Vorteile, die im laufenden Jahr eine Einkommensspitze durch Belohnung, Sonderzahlung oder Boni und im Folgejahr durch Ruhestand, vorübergehende Beschäftigungslosigkeit oder durch Firmengründung ein geringeres Einkommen erwarten.


Zum Besten von Privatpersonen ist die Gründung einer Firma in welcher Regel zu aufwendig. Sie können nichtsdestoweniger ein Hurerei einloggen, eine Photovoltaikanlage erwerben und Solarstrom produzieren. Im Kernpunkt Erich Schreibstift vermindert welcher Investitionsabzugsbetrag von 32 000 Euro (80 000 Euro x 40 von Hundert) sein zu versteuerndes Einkommen zu Händen 2020 von 120 000 Euro hinaus 88 000 Euro. Daraus resultiert eine Steuerersparnis von 14 179,20 Euro. Jener Subtraktion verringert den Steuersatz von 36,4 von Hundert hinaus 33,6 von Hundert. Bezogen hinaus dasjenige ursprünglich zu versteuernde Einkommen von 120 000 Euro beträgt die Steuerlast sogar nur 24,6 von Hundert.

Fristverlängerung hinaus vier Jahre


In welcher Realität gibt es Fälle, in denen 2017 in ernsthafter Behuf ein Investitionsabzugsbetrag (IAB) kultiviert wurde. Die Corona-Zwangslage und die daraus folgende Liquiditätskrise zeugen es nichtsdestoweniger oft unmöglich, die geplante Kapitalanlage solange bis zum Finale des dreijährigen Investitionszeitraums durchzuführen. Dies zweite Corona-Steuerhilfegesetz schafft Erleichterung zu Händen sämtliche, die schon investiert nach sich ziehen: Hier endet die Investitionsfrist zu Händen Projekte, deren IAB nachher dem 31. zwölfter Monat des Jahres 2016 und vor dem 1. Januar 2018 kultiviert wurde, erst nachher vier Jahren. In Folge dessen nach sich ziehen Steuerpflichtige die Gelegenheit, die Kapitalanlage 2021 ohne negative Steuerfolgen nachzuholen.

Bildquelle: BÖRSE ONLINE



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